دراسة تحليلية لإجراءات تحقق ضريبة الدخل على الأرباح الحقيقية

مقال أكاديمي محكم

دراسة تحليلية لإجراءات تحقق ضريبة الدخل على الأرباح الحقيقية

المصدر: مجلة جامعة تشرين - سلسلة العلوم الاقتصادية والقانونية

الكاتب: د. علاء الدين جبل، محسن المهر

الملخص:

تعتبر الواردات الضريبية من الروافد الأساسية للموازنة العامة في سوريا فهي تشكل عماد الإيرادات العامة للدولة. ولقد وزع النظام الضريبي في سورية الضرائب على عدة أقسام، لسهولة تحصيلها والتعامل معها. فهناك على سبيل المثال: ضرائب تميزت بالصفة الشخصية، ضرائب تميّزت بصفة الضريبة على رأس المال، ضرائب تميزت بصفة الضريبة على الريع الذي ينتجه رأس المال الثابت أو المتداول، كما تميّز بعضها بصفة الضريبة على الاستهلاك. وتعتبر الضرائب على الدخل من الضرائب الأكثر أهمية في النظام الضريبي السوري، كونها أداة فعّالة تمكن الدولة من إعادة توزيع الدخول بين أفراد المجتمع، من خلال فرض معدلات ضريبية مرتفعة على أصحاب الدخول المرتفعة، ومعدلات أقل على الدخول المتوسطة والمنخفضة. وسنتناول في بحثنا هذا ضريبة الدخل على الأرباح الحقيقية لما لها من أهمية، حيث إنّها تعتبر من الأركان الأساسية لضريبة الدخل، وسوف نقوم بدراسة تفصيلية للدورة المستندية لهذه الضريبة وسنتناول النقاط الآتية: 1- مقدمة عامة عن تطور مفهوم الضريبة: تتناول تطور مفهوم الضريبة منذ عهد الرومان، مروراً بالعصور الوسطى، وصولاً إلى فترة ما بعد قيام الثورة الصناعية في إنكلترا، والثورة الفرنسية. 2- المكلفون الخاضعون لضريبة الدخل على الأرباح الحقيقية: حيث سنتعرف على المهن والحرف الصناعية والتجارية وغير التجارية الخاضعة لهذه الضريبة. 3- الإعفاءات التي منحها المشروع الضريبي السوري من هذه الضريبة: توجد عدة أنواع من الإعفاءات الضريبية، منها إعفاءات مؤقتة وإعفاءات دائمة، سنتعرف عليها وعلى المنشآت التي يحق لها الاستفادة من هذه الإعفاءات. 4- وثائقها وبياناتها: تعتبر البيانات والوثائق المحاسبية التي يعتمدها المكلف أدلة إثبات للنفقات المتعلقة بالنشاط الصناعي أو التجاري والإيرادات الناتجة عن التضحية بها، لذلك اهتمت الدوائر المالية بتلك البيانات والوثائق، وحرصت على أن تكون كاملة ومنتظمة، لإثبات صحة الأرباح التي يصرح عنها المكلف الخاضع لضريبة دخل الأرباح الحقيقية. وقد صنّف المشروع الضريبي هذه البيانات والوثائق على النحو الآتي: 1– الوثائق المحاسبية. 2– الدفاتر المحاسبية. 3– البيان الضريبي. 5- طريقة تحصيلها: وتتم وفق أربع مراحل، وهي: أ – مرحلة التكليف الأولي: يتم التكليف في هذه المرحلة بالاعتماد على الأرباح الصافية التي يصرح بها المكلف في بيانه الضريبي، بعد إجراء التعديلات التي ينصح بها مراقب الدخل ويقبل بها المكلف. ب – مرحلة التكليف المؤقت: ويتم التكليف في هذه المرحلة بإحدى الطرق الآتية: 1- التكليف المؤقت بالاستناد إلى الأرباح الصافية التي يصرح عنها المكلف دون إجراء أي تعديل. 2- مرحلة التكليف المؤقت بالاستناد إلى البيان الضريبي للمكلف بعد إجراء التعديلات من قبل الدوائر المالية. 3- مرحلة التكليف المباشر: ويتم هذا التكليف في حال امتناع المكلف عن تقديم بيانه الضريبي. جـ - مرحلة تكليف لجنة فرض الضريبة: ويتم اللجوء إلى هذه المرحلة إذا نشأ خلاف حول التكليف المؤقت بين المكلف والدوائر المالية. د - مرحلة إعادة النظر في التكليف: وهي الحلقة الأخيرة في سلسلة تحقق ضريبة الدخل على الأرباح الحقيقية. بالإضافة إلى ذلك اقتراح اختصار بعض مراحل تحصيل هذه الضريبة.